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1、 现金盘点

(1)检查现金日记账、总账及会计报表现金项目,核对余额是否相符。

(2)盘点清查日实有库存现金,填写现金盘点表。

(3)将原账面数与盘点数比较,如有差额,分析其成因,属于账务处理错误的,作会计技术性差错处理,调整原账面数;非属于账务处理错误的,为清查差异。

(4)若有充抵库存现金的借条、未提现金支票、未作报销的原始凭证,需在清查表中备注说明。

(5)对于非记账本位币的现金,检查其采用的折算汇率是否正确。

2、银行存款

(1)检查银行存款日记账、总账及会计报表银行存款余额,并核对是否相符。

(2)取得每个银行存款账户的对账单,分别编制银行存款余额调节表,如银行存款日记账与对账单有差额并且是未达账项所致,应逐笔落实未达账项的形成原因、时间、金额以及资产清查基准日后的进账情况,对长期挂账的未达账项应查明原因,或取得相关依据后进行处理,属于账务处理错误的,作会计技术性差错处理,调整原账面数;非属于账务处理错误的,为清查变动数;如银行存款日记账与对账单有差额并且非未达账项所致,应作会计技术差错处理,调整原账面数。

(3)对定期存款或限定用途的存款要查明情况,在清查表中的备注说明。

(4)对于非记账本位币的银行存款,检查其采用的折算汇率是否正确。

3、有价证券

(1)检查明细账、总账及会计报表数,核对余额是否相符。

(2)盘点库存有价证券,并编制盘点表,确定其权属,并倒轧截止2006年12月31日余额即盘点倒轧数。

(3)将原账面数与盘点倒轧数比较,如有差额,分析其成因,属于账务处理错误的,作会计技术性差错处理,调整原账面数;非属于账务处理错误的,为清查变动数。

4.暂付款、应收账款、预付账款、其他应收款

(1)检查明细账、总账数及会计报表数,核对余额是否相符、方向是否正确。 

货币资金

(2)对账:应收(暂付)外部单位款项应可采取包括发函询证在内的方法,确认余额;对应收(暂付)内部单位款项应主动与对方对账。对于无法与对方确认的金额,应查明原因,属于账务处理错误的,应作会计技术性差错处理,调整原账面数;对于预计无法收回的金额,应由中介机构出具经济鉴证确认损溢,作清查变动处理。

(3)对于备用金,可参照现金的方法确认余额。

(4)编制账龄分析表。

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